国民年金について

個人事業主の国民年金について

個人事業主にとっての国民年金とは?

国民年金は、日本国内に住んでいる20歳〜60歳の全ての人が加入する公的年金です。 これに加入することで、老齢・障害・死亡により「基礎年金」を受けることができます。 国民年金には「第1号被保険者」「第2号被保険者」「第3号被保険者」の3種類があり、 個人事業主は「第1号被保険者」に当てはまります。

日本の年金制度は「3階建て」の構造で説明されます。 1階部分の土台は、みんな共通して加入する国民年金(基礎年金)。 2階部分は厚生年金。ここまでが公的年金で、残りの3階部分は任意加入の企業年金や個人型DBです。

個人事業主は厚生年金や企業年金に加入できないので、 会社員の2階部分と3階部分に相当する年金として、 国民年金基金や個人型確定拠出年金(iDeCo)などに任意で加入することができます。

日本の年金制度

付加年金
国民年金基金
個人型確定拠出年金
企業年金
個人型確定拠出年金
退職給付なし
厚生年金厚生年金
国民年金(基礎年金)
第1号被保険者
自営業者
農業者
アルバイト
無職
第2号被保険者
会社員
第2号被保険者
公務員
第3号被保険者
専業主婦

平成27年より共済年金は厚生年金に統合されました。現在の公務員は厚生年金に加入しています。
企業年金を大別すると、厚生年金基金、企業型確定拠出年金、確定給付企業年金の3種類に分けられます。

例えば、個人事業主で国民年金のみ加入している場合、 65歳以降に受け取れる年金は満額の場合で、年間779,300円です(平成29年度の場合)。 公的年金の金額は年度ごとに改定されます。 平成28年度の老齢基礎年金の満額は780,100円でした。

国民年金保険料の金額と前納割引について

国民年金の保険料は、所得に関係なく全員一律です。平成29年度の場合、1か月当たりの保険料は 16,490円です。平成30年度は16,340円(月額)です。 (例えば「平成29年度の保険料」は「平成29年4月〜平成30年3月」の期間に支払う)

支払い方法は、金融機関窓口やコンビニでの現金払い、口座振替などが選択できます。 まとめ払いをすると、割引が適用されます。

例えば、銀行口座からの振替で2年前納した場合、
15,640円の割引となり、納付額は378,320円になります。
平成29年度保険料16,490円 × 12カ月 + 平成30年度保険料16,340円 × 12カ月 = 393,960円
393,960円 − 15,640円 = 378,320円

国民年金 - 平成29年度の振替方法別割引額

国民年金前納割引制度(口座振替 前納)について - 日本年金機構

納付した保険料は社会保険料控除として控除できる

支払った国民年金の保険料は社会保険料控除として、全額が所得から控除できます。 個人事業主が確定申告で提出する確定申告書Bに、社会保険料控除の記入欄があるので、 そこに支払った金額を記入します。

正しく年金を納めていれば、毎年11月頃に年金機構から控除証明書が送られてきます。 ここに、その年分の社会保険料控除として控除できる金額が明記されています。 控除証明書が送られてくるのは11月ですが、この証明書の記載の通りにその年度分の控除額を記入すればOKです。 (その年の1月から9月の間に保険料を納めた実績のない方で、10月から納め始めた方には翌年の2月上旬に送付されます。)

確定申告書を書類提出する場合、この控除証明書は添付書類台紙と呼ばれる用紙に貼り付けて税務署へ提出します。

先述のように国民年金を2年分まとめて前納した場合、2年分の支払額をその年の社会保険料控除にすることもできます。 その2年分の支払額をその年の社会保険料控除として控除するか、 各年分に相当する金額を各年で控除するかは、本人が選択できます。

後納制度について - 平成27年10月〜平成30年9月

後納制度とは、時効で納めることができなかった国民年金保険料について、平成27年10月から平成30年9月までの3年間に限り、過去5年分まで納めることができる制度です。

後納制度によって納めた過去の社会保険料は、 その年の社会保険料控除として控除してもらうことができます。

国民年金の仕訳方法について

国民年金は、国民健康保険料と同じく、事業主本人の個人的な支出と考えます。 個人事業の経費としては扱えません。ですので、国民年金を支払っても特に帳簿づけをする必要はありません。 事業用の銀行口座などから国民年金保険料の振替をしている場合などで、 帳簿づけをする必要がある場合には「事業主貸」の勘定科目を利用して仕訳しましょう。

複式簿記での仕訳例

日付借方貸方摘要
2017年1月31日事業主貸 16,260普通預金 16,260国民年金保険料

>> 社会保険料の仕訳をもう少し詳しく

個人事業主の国民年金まとめ

日本の年金制度で3階建ての1階部分に相当する国民年金(基礎年金)は全ての国民が加入するのでした。 個人事業主も例外ではなく、国民年金に加入する必要があります。これが最低限の年金で、老後にむけて個人的にもっと備えをしておきたい方は、国民年金基金や個人型確定拠出年金(通称iDeCo)に加入することができます。

国民年金の保険料は全員一律の料金で、平成29年度は月額16,490円、平成30年度は月額16,340円(保険料は年々あがっていましたが、平成29年度の金額で頭打ちとなりました)。 保険料をまとめて前納することで、割引が適用されます。支払った保険料の金額は、社会保険料控除として所得から控除できます。 所得から控除することで、納める所得税や住民税の金額が少なくなります。

過去の国民年金保険料を支払っていなかったという場合には、後納制度の適用期間中(平成27年10月〜平成30年9月)であれば、 過去5年分までさかのぼって納めることができます。この際にまとめて払った保険料は、その年の社会保険料控除として加算できます。

国民年金の支払いは、事業の支出ではなく個人事業主本人のプライベートな支出と考えるので、 帳簿に記帳する必要はありません。やむをえず記帳する場合には「事業主貸」の勘定科目を利用して仕訳します。

  • 全ての人が加入する国民年金に個人事業主も加入する必要がある
  • もっと年金を備えたい場合は、任意で国民年金基金やiDeCoなどに加入する
  • 平成29年度の国民年金保険料は16,490円
  • 前納することで保険料が割引になる(2年前納で約15,000円の割引)
  • 国民年金として払った金額は、社会保険料控除として所得から控除できる
  • 過去の保険料を払っていなかった場合は、後納制度の範囲で納付できる
  • 事業主の個人的な支出なので帳簿づけの必要なし(仕訳する場合は「事業主貸」を用いる)

>> 社会保険料控除について - 国民年金と国民健康保険
>> 国民健康保険について
>> 個人事業主が納付する税金の仕訳一覧