事業所得とは?

事業所得とは?

事業所得とは、農業、漁業、製造業、卸売業、小売業、サービス業などを営んでいる人の、
その事業から生まれる所得のことを指します。
多くの個人事業主の所得に当てはまるのが、この事業所得です。

ただし、所得の種類は事業所得だけではありません。
例えば、不動産の貸付け利益は事業所得とは呼ばず「不動産所得」、
山林の譲渡利益は「山林所得」と呼びます。
>> 10種類の所得について

事業所得の計算方法

事業所得は、以下の計算式で算出します。 売上などの収入から、必要経費など(給与賃金や地代家賃など)を差し引いた金額が、事業所得です。

事業所得の計算式
収入 − 必要経費 = 事業所得

青色申告の場合には、さらに青色申告特別控除額(最高65万円)を差し引いた金額が事業所得となります。 つまり、青色申告の場合は下記のように計算します。

事業所得の計算式(青色申告の場合)
収入 − 必要経費 − 青色申告特別控除 = 事業所得

個人事業主の所得税は、この事業所得をもとに算出します。

所得税の計算式
事業所得 − 各種控除 = 課税所得金額
課税所得金額 × 税率 − 課税控除額 = 所得税額

所得税の計算方法に関する詳細は、下記のページをご参照下さい。
>> 個人事業主の所得税について

「収入」とは?

「収入」の多くを占めるのは事業の売上ですが、収入は他にも以下のものなどを含みます。
つまり、収入は売上よりも広い概念ということです。>> 収入・売上・所得の違い

  • お金以外の物や権利、その他の経済的利益の価額
  • 商品を自家用に消費したり贈与した場合の、その商品の価額
  • 商品等の棚卸資産について損失を受けたことにより支払ってもらう保険金や損害賠償金など
  • 空箱や作業くずなどの売却代金
  • 仕入割引やリベート収入

リベートとは、商品を大量に仕入れた場合などに、
メーカーや卸売業者が小売店に売上の一部を返してくれること。
報奨金、奨励金、キックバック等という形で支払われます。

必要経費とは?

必要経費とは、収入を得るために直接必要な売上原価や販売費、管理費、その他の費用のことを指します。 (>> 国税庁ウェブサイト | 事業所得の課税のしくみ(事業所得) - 2 所得の計算方法 - (2)必要経費

白色申告の個人事業主は、確定申告で「収支内訳書」を提出します。
青色申告の個人事業主は、「青色申告決算書」を提出します。
この収支内訳書と青色申告決算書には、あらかじめ経費の種類が記載されています。
この経費の種類(勘定科目)にしたがって、使った経費を振り分けていきます。
>> 個人事業で使う経費の種類一覧

収支内訳書(一般用)青色申告決算書(一般用)
収支内訳書1ページ目 所得税青色申告決算書1ページ目

上記はそれぞれ「一般用」の決算書ですが、不動産を営んでいる個人事業主には「不動産所得用」、 農業を営んでいる方には「農業所得用」の決算書が用意されています。 これらの専用の決算書では、記載されている経費の勘定科目も異なります。

専従者(家族従業員)がいる場合には、 一定額を必要経費として控除できます。

  • 青色申告の場合は、専従者への給与支払額
  • 白色申告の場合は、配偶者の場合は86万円、その他の方の場合は1人50万円が限度 (>> 白色事業専従者控除について

冒頭で挙げた計算式をもう一度見てみましょう。

事業所得の計算式
収入 − 必要経費 = 事業所得

この「経費」の中に、売上原価や専従者への給与なども含まれるということです。

>> 個人事業での経費の考え方について
>> 経費の範囲について
>> 個人事業の帳簿付けに関するまとめ