雑損控除(ざっそんこうじょ)

雑損控除の条件や計算方法

雑損控除とは、災害や盗難・横領によって資産に損害がでた場合に受けられる控除です。
雑損控除を受けるには、確定申告書に必要事項を記入し、
災害関連支出の金額の領収を証明できる書類を提出する必要があります。

雑損控除の対象になる条件

まず、損害の原因が以下のいずれかである場合に限られます。

  • 震災・水害など、自然現象の異変による災害
  • 火災・爆発など、人為による異常な災害
  • 害虫などの生物による異常な災害
  • 盗難
  • 横領
(詐欺や恐喝の場合は、雑損控除の適用になりません。)

そして、損害を受けた資産が、以下のどちらにも当てはまることが条件となります。

  • 納税者か、納税者と生計を一緒にする配偶者か親族が所有する資産であること
    (納税者本人でない場合は、その年の総所得金額等が38万円以下の者)
  • 生活に通常必要な住宅、家具、衣類などの資産であること
    (事業用の資産や貴金属などで、1個又は1組の価額が30万円を超えるものなどは当てはまらない)

雑損控除の計算方法

雑損控除として控除される金額の計算方法を見ていきましょう。
まずは「差引損失額」を計算します。

差引損失額の計算式
損害金額 + 災害関連支出の金額 − 保険金などにより補てんされる金額 = 差引損失額
  • 損害金額 = 損害を受ける直前の、その資産の時価を基にして計算した損害の額
  • 災害関連支出の金額 = 災害により滅失した住宅や家財などを取り壊したりするために支出した金額など
  • 保険金などにより補てんされる金額 = 災害などに関して受け取った保険金や損害賠償金など

そして、次のいずれかで金額の多い方が、雑損控除として控除できます。

  • 差引損失額 − (総所得金額等×10%) = 雑損控除額
  • 災害関連支出の金額 − 5万円 = 雑損控除額
国税庁ウェブサイト - 災害や盗難などで資産に損害を受けたとき(雑損控除)

「雑損控除」か「災害減免法による所得税の軽減免除」どちらかを選択できる

その年の所得金額の合計額が1,000万円以下の人が災害にあった場合は、
「災害減免法による所得税の軽減免除」という制度も用意されています。

これを適用してもらうためには、以下の全ての条件に当てはまっている必要があります。

  • 災害によって受けた住宅や家財の損害金額が、その時価の2分の1以上
    (損害金額 = 保険金などにより補てんされる金額を除いた額)
  • 災害にあった年の所得金額の合計額が1,000万円以下
  • その災害による損失額について雑損控除を受けない場合

所得金額に応じて、軽減または免除される所得税の金額が変わります。

所得金額の合計額軽減又は免除される所得税の額
500万円以下所得税額の全額が免除される
500万円 〜 750万円所得税額の2分の1が軽減される
750万円 〜 1,000万円所得税額の4分の1が軽減される

災害減免法による所得税の軽減免除の条件に「雑損控除を受けない場合」とあるように、
「雑損控除」と「災害減免法による所得税の軽減免除」を同時に受けることはできません。
納税者は、自分にとって有利な方をどちらか選択することができます。

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