外注先へ報酬を支払う時の源泉徴収税の計算・仕訳方法

更新日 2021年1月22日

源泉徴収の計算

源泉徴収の義務について - 支払い側が個人事業主の場合

株式会社などの法人は源泉徴収義務者です。個人事業主であっても、源泉徴収義務者であれば、 外注先の個人へ「源泉徴収が必要な報酬・料金等」を支払う時には源泉徴収をする必要があります。

逆に、源泉徴収義務者に当てはまらない個人事業主は、外注先の個人へ「源泉徴収が必要な報酬・料金等」を支払う時でも、源泉徴収をする必要はありません。

従業員を雇用しておらず、一人で仕事をしている個人事業主は、源泉徴収義務者には当てはまりません。

源泉徴収が必要な報酬を支払う時の計算方法

報酬の支払い金額が100万円以下の場合は「報酬額の10.21%」が源泉徴収する税額です。 源泉徴収の税率は以前まで10%でしたが、 2013年(平成25年)以降は復興特別所得税が加算されて10.21%となりました。 >> 支払金額が100万円超の場合

報酬が決まっていて、そこから源泉徴収税を差し引く場合には、 下記のように源泉徴収税と支払い金額を算出します。

源泉徴収税と支払い金額
報酬 × 10.21% = 源泉徴収税
報酬 − 源泉徴収税 = 振り込む金額(手渡す金額)

報酬から源泉徴収税を差し引いた金額が、外注先へ振り込む or 手渡しする金額となります。 外注先のフリーランスから見れば、振り込まれる金額(手渡しされる金額)が、いわゆる「手取り金額」です。

上記は、「報酬が決まっていて、そこから源泉徴収税を差し引く場合」です。 「手取り金額を先に決めておき、そこに源泉徴収税をのせてあげる場合」は、 また違う計算方法になります。

>> 源泉徴収税と手取り金額について - 外注先の視点から

源泉徴収税の計算例と早見表

たとえば報酬が10,000円の場合、下記のように振込額を計算します。

10,000円 × 0.1021 = 1,021円(源泉徴収税)
10,000円 − 1,021円 = 8,979円(実際に振り込む or 手渡す金額)

よくある報酬額と源泉徴収税の対応は、下表の通りです。 報酬額・源泉徴収税・支払い額の確認用に利用して下さい。

報酬額源泉徴収税支払い額
1,000円102円898円
3,000円306円2,694円
5,000円510円4,490円
10,000円1,021円8,979円
15,000円1,531円13,469円
20,000円2,042円17,958円
30,000円3,063円26,937円
40,000円4,084円35,916円
50,000円5,105円44,895円
60,000円6,126円53,874円
70,000円7,147円62,853円
80,000円8,168円71,832円
90,000円9,189円80,811円
100,000円10,210円89,790円

源泉徴収税の小数点以下の端数は切り捨てる

例えば、25,000円の報酬を支払ったときには、源泉徴収税に小数点以下の端数が生じてしまいます。 このように算出された源泉徴収税に1円未満の端数が生じる場合は、小数点以下を切り捨てた金額を源泉徴収することになります。

25,000円 × 0.1021 = 2,552.5円
この場合は、0.5を切り捨てて、2,552円が源泉徴収税(所得税と復興特別所得税)となります。
25,000円 − 2,552円 = 22,448円(振り込み or 手渡しする金額)

所得税と復興特別所得税を別々に計算して、それぞれで切り捨て処理をしたものを合算してはいけません。 上記のように、所得税と復興特別所得税の合計額から切り捨て処理を行います。

報酬を支払った時・納税した時の仕訳例

報酬を支払った時の仕訳と、源泉徴収しておいた税金を納める時の仕訳例を紹介します。 まずは、先ほどの計算式を見直してみましょう。

源泉徴収税と支払い金額
報酬 × 10.21% = 源泉所得税
報酬 − 源泉徴収税 = 振り込む金額(手渡す金額)

ここでの「報酬」が、外注費などとして経費に計上できます。 源泉徴収税は、支払い者がひとまず預かる形になります。 なので、まずは「預り金」などの名目で帳簿づけします。 預かった所得税は、その報酬を支払った日の翌月10日までに納税する必要があります。

複式簿記での仕訳例は以下のようになります。 まずは、報酬の支払いを行った時点で帳簿づけをします。

報酬を支払った時点での帳簿づけ例

日付借方貸方摘要
20XX年3月25日外注費 10,000円現金 8,979円デザインA 支払い額
預り金 1,021円源泉所得税

この仕訳では10,000円の「外注費(外注工賃)」を計上しますが、この時点で実際に出ていく現金は8,979円です。残りの1,021円はまだ事業主の手元にありますが、後に税務署へ納めることになります。

次に、預かっておいた源泉徴収税を納付した時点で帳簿づけをします。 上述の通り、支払いを行った翌月の10日までに、預かった源泉徴収税を納める必要があります。

源泉徴収した所得税を納付する時点での帳簿づけ例

日付借方貸方摘要
20XX年4月7日預り金 1,021円現金 1,021円4月分の源泉徴収額

源泉徴収した税金を納める時に用いる所定の用紙があるので、それに必要事項を記入して、 銀行やゆうちょ、税務署などの窓口で納税することになります。用紙はダウンロード・印刷して使えるものではないので、税務署へ取りに行きましょう。税務署から郵送してもらうこともできます。

>> 源泉所得税の納付期限、納付場所、納付書の書き方など
>> そもそも源泉徴収が必要な報酬・料金等とは?
>> 個人事業の源泉徴収に関するまとめ