源泉徴収税の納付書の書き方【源泉所得税】

• 源泉徴収税の納付書の種類【所得税徴収高計算書】
• 源泉徴収税の納付書の書き方
• 源泉徴収税の納付場所
• 源泉徴収税を納付した時の仕訳方法

源泉徴収税の納付書の種類【所得税徴収高計算書】

源泉徴収した所得税を納める際には、「所得税徴収高計算書」と呼ばれる納付書を提出します。この所得税徴収高計算書には、いくつかの種類があります。

給与所得・退職所得等の 所得税徴収高計算書	報酬・料金等の 所得税徴収高計算書
従業員の給与や税理士の報酬はこちら	フリーランスへの報酬などはこちら

>> 所得税徴収高計算書 - 国税庁

従業員や税理士からの源泉徴収税については、「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書」を使います。一方、フリーランス等からの源泉徴収税については、「報酬・料金等の所得税徴収高計算書」を使います。

なお「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書」の場合は、源泉所得税の納期の特例の承認を受けているかどうかによっても用紙が異なります。納期の特例を利用している場合は、「納期特例分」と書かれた用紙を使います。

源泉所得税の納期の特例とは？

通常、源泉所得税は毎月10日までに納付する必要があるが、「納期の特例」の承認を受けると年2回にまとめて納付できる。ただし、特例の対象になるのは「給与などから源泉徴収した所得税」だけ。「フリーランスの報酬などから源泉徴収した所得税」については特例の対象外。
>> 源泉所得税の納期の特例について詳しく

源泉徴収税の納付書の書き方

従業員などから源泉徴収した際に使う「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書」を例に、納付書の書き方を解説します。なお、納期の特例を利用している場合の「納期特例分」の用紙で解説しますが、「一般分」でも基本的な書き方は同じです。

整理番号については、税務署から事業所へ送られてきた用紙を使う場合は、あらかじめ記載されています。整理番号は、税務署があなたの事業所を管理しやすくするために振り分けている番号です。分からない場合は空欄で構いません。

源泉徴収税の納付場所

源泉徴収税は、以下の窓口で納付することができます。 納付のためには、必ずしも税務署へ行く必要はありません。 記入した納付書と現金を持参すれば、郵便局や銀行などの窓口でも納税をすることが可能です。 このように、国の事務を代行する民間金融機関のことを「日本銀行歳入代理店」と呼びます。

• 税務署
• 郵便局（ゆうちょ銀行）
• 銀行、信用金庫など

あなたが個人事業主の場合は、自分が「源泉徴収義務者」であるかを納付の前に今一度確認してみましょう。 源泉徴収義務者でない場合は、「源泉徴収が必要な報酬・料金等」を支払う場合であっても、源泉徴収をする必要はありません。 株式会社などの法人は源泉徴収義務者ですが、個人事業主は源泉徴収義務者でない場合もあります。

源泉徴収税を納付した時の仕訳方法

給与の支払いをする際、源泉徴収税については「預り金」という勘定科目で仕訳しておきます。 そして、その源泉徴収税を納付した際は、以下のように帳簿づけします。 預かっていた源泉徴収税の合計金額100,000円を、現金で納付した場合で見てみましょう。

【複式簿記での帳簿づけ例】

従業員へ給与を支払った時の帳簿づけと、 その後、源泉徴収税を納付した時の帳簿づけをセットで確認するには以下のページをご参照下さい。
>> 個人事業の「給料賃金」の仕訳

>> 個人事業主で源泉徴収をする側の情報まとめ
>> 外注先へ報酬を支払う時の源泉徴収
>> 個人事業主の源泉徴収に関する情報まとめ