山林所得とは？税金の計算方法・課税方法など

更新日 2024年7月10日

山林所得とは？

山林所得とは、山林を伐採して譲渡したり、木が生えているまま譲渡することにより生まれる所得のことです。 山林の所有期間や運営規模によって、どの所得に区分されるかが決まります。山林を取得してから5年以内に譲渡した場合は、事業所得か雑所得になります。

	事業的規模である	事業的規模でない
所有5年超	山林所得	山林所得
所有5年以内	事業所得	雑所得

「事業的規模」を判断するひとつの目安は、50ヘクタール以上の山林保有

山林を山ごと譲渡する場合、その「土地」部分については、譲渡所得の扱いになります。

山林所得は、他の所得と合算せずに税金を計算する「申告分離課税」の対象です。ただ、山林所得が赤字の場合、他の所得と「損益通算」することができます。山林所得を計算する際、基本的には以下の計算式を用います。

総収入額は、山林を伐採、あるいは立木のままで譲渡して得たすべての売上金額を指します。

山林所得の必要経費となるのは、売却した山林の取得費や管理費などを含め、取得から売却までにかかった費用です。下記のような費用が経費計上できます。

山林所得の特別控除は、山林所得がある全ての人が適用できます。最高で50万円までの控除が受けられます。 例えば、総収入額から必要経費を引いた残りが50万円以上あれば、50万円の控除、必要経費を引いた残りが30万円であれば、30万円の控除が適用されます。

その他、森林計画特別控除などの特例が用意されています。

山林所得は前述の通り「申告分離課税」の対象です。他の所得とは合算せず、独自の計算式で税額を算出します。 これは「分離5分5乗課税方式」と呼ばれていて、「超過累進税率方式」よりも優遇された計算方法です。

上記のとおり、山林所得の全額で所得税率が決まるのではなく、山林所得の1/5に対して所得税率が決まります。 >> 所得税の税率について

例えば、山林所得が500万円だった場合
500万円 × 1/5 = 1,000,000円
100万円の所得税率は、5%なので、1,000,000円 × 5% = 50,000円
50,000円 × 5 = 250,000円が税額となります。

仮に、山林所得500万円を超過累進税率で計算してみると、
500万円の所得税率は20%なので、
500万円 × 20% = 1,000,000円
500万円の控除額が427,500円なので、
1,000,000円 – 427,500円 = 572,500円が税額となります。

このように「分離5分5乗課税方式」によって、かなり税金の負担が軽減される形になっています。

先述のとおり、山林の所有期間や運営規模に応じて、所得の区分が異なります。山林所得には、特別控除や独自の計算方法があり、他の所得よりも税金面で優遇されています。

山林所得にかかる税金の基本的な計算プロセスをまとめると、下記の通りです。

山林所得の税額計算: 総収入金額 – 必要経費 – 特別控除額(最高50万円) = 山林所得の金額

（課税山林所得金額 × 1/5 × 税率） × 5 = 山林所得の税額

この計算式は、それぞれ国税庁が公示しているもので、文言もそのままです。「課税山林所得」とは、課税対象になる山林所得のことです。大抵の場合「山林所得」=「課税山林所得」とみてよいでしょう。