専従者給与とは?青色事業専従者としての条件など

専従者給与とは - 給料賃金との違いなど

青色申告の「専従者給与」とは?

家族従業員のことを、正確には「専従者」と呼びます。「専従者給与」とは、専従者への給与のことです。 個人事業を手伝ってくれている家族・親族への給料です。

青色申告の場合は、この専従者への給与が必要経費として計上できます。 従業員への給与は「給料賃金」、専従者への給与は「専従者給与」の勘定科目で仕訳します。

後述しますが、白色申告では、青色申告と同じように専従者への給与を経費にできません。 そのかわり、事業所得などに応じて一定額までであれば、経費とみなすことができます。

白色申告(専従者控除)青色申告(専従者給与)
独自の計算式でもとめる金額を経費とみなす
(上限あり)
専従者への給与を経費にできる

>> 青色事業専従者給与と事業専従者控除 - 国税庁

古い会計ソフトでは、消費税区分を個別に選択する必要があります。 専従者給与の消費税区分は「不課税」です。ただし、通勤手当のみ消費税を「課税」で処理します。

青色事業専従者の要件で大事なポイント

あなたの個人事業を手伝ってくれている家族・親族が「青色事業専従者」であると認められるためには、下記の要件を全て満たしている必要があります。

青色事業専従者の要件

  • 青色申告者と生計を一にする配偶者などの親族
  • その年の12月31日時点で年齢が15歳以上であること
  • 青色申告者の営む事業にもっぱら従事していること

その親族が、同じ家に住んで、生計を共にしている必要があります。 もしくは別居していても、生活費などを一緒にしている必要があります。

ここでいう「もっぱら従事」というのは、その年の半年よりも多く事業に従事しているということです。 もしくは、「従事できる期間のうちの半分よりも多く」働いている必要があります。

例えば、息子が学校を卒業して4月から事業を手伝い始めた場合には、 「4月~12月までの期間のうち、半分よりも多い期間」働いていることが必要です。 (「半分以上」は半分を含みますが、「半分よりも多く」は半分を含みません)

また「青色事業専従者給与に関する届出書」を所轄の税務署長に提出していることも、専従者給与の計上が認められるための要件です。 (原則的な提出期限は、青色事業専従者給与額を算入しようとする年の3月15日まで) >> 専従者給与と専従者控除 - 国税庁

白色申告の場合は専従者控除

青色申告の場合は、専従者への給与を「専従者給与」として経費にできます。 しかし、白色申告の場合は「専従者給与」として経費にすることができず、 独自の計算式で算出する金額(上限あり)を、控除する(経費としてみなす)扱いになります。

白色申告の場合、下記の計算式によって「事業専従者控除額」をもとめます。 この控除額を確定申告時に控除することができます。ただ、この控除額には上限があります。 事業専従者が事業主の配偶者であれば86万円、配偶者でなければ専従者一人につき50万円です。

事業専従者控除額の計算
事業所得等 ÷ (専従者の数 + 1) = 事業専従者控除額

ちなみに、国税庁の表現では「この控除をする前の事業所得等の金額を専従者の数に1を足した数で割った金額」

下記の2つが、「白色事業専従者控除」を受けるための要件です。 どちらも、当たり前といえば当たり前のことです。 白色申告で提出する「収支内訳書」と「確定申告書B」に、この控除に関する記入欄があります。

  • 専従者がいること
  • 確定申告書類で、控除に必要な箇所を記入すること

>> 白色事業専従者控除についての詳細はこちら

専従者給与の仕訳方法について

上述の通り、青色申告では専従者給与を経費にできます。 青色申告の場合は、専従者給与を下記のように仕訳します。 勘定科目が「給料賃金」ではなく「専従者給与」になるだけで、あとは一般の従業員へ給与を払うときと同様の仕訳です。

日付借方貸方摘要
20XX年5月20日専従者給与 300,000普通預金 250,0004月分 専従者給与
預り金 50,000源泉所得税など

※簡易的に表した仕訳

ここでいう「預り金」とは、従業員や専従者へ給与を支払う際に差し引いておく「源泉所得税」や「社会保険料」のことです。 源泉徴収の詳細は「個人事業主が従業員へ給与を払う時の源泉徴収」、 預り金についての詳細は「給料賃金の仕訳方法・仕訳例」をご参照下さい。

一方、白色申告の場合には専従者給与が経費にできません。 白色申告の場合で、専従者へ支払った給与を帳簿づけしておく場合には、 「事業主貸」の勘定科目を用いましょう。

>> 個人事業主・従業員・専従者 - それぞれの給与の仕訳方法
>> 専従者控除・専従者給与と配偶者控除・扶養控除
>> 個人事業で使う必要経費の種類一覧へ
>> 青色申告決算書の書き方(専従者給与の記入欄もあり)